Форум
Расхождение эта всегда будет, т.к. срок представления декларации, соответственно и исчисленная сумма налога по декларации отразится на л/счета попозже, а у вас в 1С уже на отчетную дату будет отражено данное исчисление по НДС. Когда вы предоставите декларацию на квартал и если вы за этот период не производили другие действия (уплату не производили, зачета, возврата не было), то между л/счетом на 15.02.15г. и 1С на 01.01.15г. не будет.
В лицевом счете отражаются исчисленные, начисленные, уменьшенные, уплаченные, зачтенные, возвращенные суммы. Указывается дата отражения, содержания произведенного действия, наименование документа, на основании которого произведено такое отражение.
Если по решению суда по результатам обжаловании вам отменили или уменьшили начисленные суммы платы за эмиссию по сверхлимиту, то в л/счете отразиться результат обжаловании и проведено будет уменьшение ранее начисленной суммы по л/счету. Если вы уплатили, то у вас будет переплата, которое можете вернуть в обычном порядке на расчетный счет, произвести зачет или использовать в счет уплаты в последующие периоды. Возврат на расчетный счет производится на основании вашего заявления, после проведения зачета по погашению сумм недоимок.
Аналогично и по штрафу. Возврат излишне уплаченной суммы штрафа производится по заявлению н/плательщика с приложением вступившего в законную силу решения суда, предусматривающего отмену или уменьшение размера штрафа вследствие его неправомерного наложения. (ст. 605НК)
Сверхлимитные платежи в бюджет не относятся на вычеты по КПН, т.е. то что исчислено по ставке увеличенной в 10 раз не идут на вычеты. По бух учету отнесете на расходы не идущие на вычеты (Д-т7212).
Новый МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»
Полностью переписанный МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» начнет действовать с 1 января 2013 года. Обновленный стандарт должен применяться ретроспективно (по общему правилу, установленному МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в учетных оценках и ошибки»). По новому стандарту «прочие административные расходы не подлежат вычету из дохода на активы плана» (п. 130 МСФО (IAS) 19). То есть они будут признаваться в периоде возникновения в прибыли (убытке) периода. К числу таковых можно отнести расходы на ведение учета, услуги актуария и т.п. В старом стандарте такие административные расходы могли включаться в актуарные допущения, использующиеся для оценки обязательства (п. 107 МСФО (IAS) 19), а значит, попадали на прочий совокупный доход.
Отмена актуарного коридора
Напомним, что в старом стандарте предусматривалось целых три опции относительно актуарной прибыли и убытков:
— признавать актуарные прибыли и убытки в полной сумме в отчете о прибылях и убытках;
— признавать актуарные прибыли и убытки в отчете о прибылях и убытках только в той части, в которой они выходят за рамки 10%-ного коридора;
— признавать актуарные прибыли и убытки в полной сумме в прочем совокупном доходе.
По сути, теперь никакого выбора не будет.
Внесенные в стандарт изменения демонстрируют новый подход к отражению изменений стоимости обязательств и активов пенсионного плана с установленными выплатами в отчете о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе. Теперь необходимо будет выделить в этих изменениях три составляющие (компонента) (п. 120):
— стоимость услуг работников;
— чистую сумму процентов в отношении чистого обязательства (актива) плана;
— переоценку чистого обязательства (актива) пенсионного плана.
Первые два компонента относятся на прибыль или убыток, и только переоценка отражается в составе прочего совокупного дохода.
Стоимость услуг включает стоимость текущих услуг и услуг прошлых периодов (условных и безусловных). А стоимость услуг прошлых периодов в свою очередь включает в себя секвестры и расчеты по плану. По требованиям нового стандарта более не нужно разделять стоимость услуг прошлых периодов и секвестры, теперь и те и другие признаются сразу.
Чистая величина процентов рассчитывается путем умножения чистого обязательства (актива) пенсионного плана с установленными выплатами на ставку дисконтирования. Сумма чистого обязательства (актива) плана берется в оценке на начало отчетного года с учетом ее последующих изменений в результате внесения взносов и выплаты вознаграждений в течение года.
Ставка дисконтирования определяется на основе рыночной доходности высококачественных корпоративных облигаций по состоянию на конец отчетного периода. Ставка дисконтирования, как и в старом стандарте, описана отдельно и практически так же. Здесь же сказано, что чистая величина процентов в отношении чистого обязательства (актива) плана может включать в себя доход по процентам по активам плана, расходы по процентам по обязательствам плана и проценты на влияние предельной величины активов. Соответственно тогда эти суммы не должны попасть в сумму переоценки, почему и предусмотрены исключения в формуле расчета суммы переоценки.
Сумма переоценки чистого обязательства (актива) плана включает:
— актуарную прибыль и убытки;
— доход на активы плана (как он рассчитывается, мы рассматривали выше), за исключением сумм, включенных в чистую величину процентов на чистое обязательство (актив) плана;
— любое изменение влияния предельной величины активов, за исключением сумм, включенных в чистую величину процентов на чистое обязательство (актив) плана.
Суммы, отнесенные на прочий совокупный доход, нельзя переносить на прибыль или убыток, но можно перемещать «внутри» капитала.
Как и ранее, в отчете о финансовом положении показывается чистое обязательство (актив) пенсионного плана с установленными выплатами.
В принципе отнесение на прочий совокупный доход убытков за счет актуарных расчетов (переоценку чистого обязательства (актива) пенсионного плана) возможно, это дебетовый счет в составе капитала, который затем возможно реклассифицировать в состав Нераспределенной прибыли.
В МСФО (IAS) 39 " Финансовые инструменты: Признание и измерение" пункт 47 "Последующее измерение финансовых обязательств" указано:
После первоначального признания предприятие должно измерять все финансовые обязательства по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента, за исключением:
(а) финансовых обязательств, учтенных по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Такие обязательства, включая производные инструменты, являющиеся обязательствами, должны измеряться по справедливой стоимости, за исключением обязательств по производным инструментам, которые связаны с некотируемыми долевыми инструментами (справедливую стоимость которых нельзя надежно измерить, и которые должны быть измерены по фактическим затратам) и расчет по которым должен быть осуществлен путем такой поставки;
(b) финансовые обязательства, возникающие, когда передача финансового актива не удовлетворяет критериям для прекращения признания или когда применяется подход продолжающегося участия. Измерение таких финансовых обязательств производится в соответствии с пунктами 29 и 31.
(c) договоры финансовой гарантии в соответствии с определением, содержащимся в пункте 9. После первоначального признания эмитент такого инструмента должен (за исключением случаев, когда применяется пункт 47(a) или (b)) измерять его по наибольшему из следующих значений:
(i) суммы, определенной в соответствии с МСФО (IAS) 37; и
(ii) первоначально признанной суммы (см. пункт 43) за вычетом, если это уместно, накопленной амортизации, признанной в соответствии с МСФО (IAS) 18.
(d) обязательства по предоставлению займа по процентной ставке ниже рыночной. После первоначального признания эмитент такого обязательства должен (за исключением случаев, когда применяется пункт 47(a)) измерять его по наибольшему из следующих значений:
(i) сумма, определенная в соответствии с МСФО (IAS) 37; и
(ii) первоначально признанной суммы (см. пункт 43) за вычетом, если это уместно, накопленной амортизации, признанной в соответствии с МСФО (IAS) 18.
*Определения, связанные с признанием и измерением:
Амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства – величина, в которой финансовые активы или обязательства измерены при первоначальном признании, за вычетом выплат в погашение основной суммы долга, уменьшенная или увеличенная на сумму накопленной с использованием метода эффективной ставки процента амортизации разницы между первоначальной стоимостью и суммой погашения, а также за вычетом суммы уменьшения (прямого или путем использования счета оценочного резерва) на обесценение или безнадежную задолженность.
Метод эффективной ставки процента – метод расчета амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства (или группы финансовых активов или финансовых обязательств) и распределения процентного дохода или процентного расхода на соответствующий период.
Эффективная процентная ставка – ставка, применяемая при точном дисконтировании расчетных будущих денежных платежей или поступлений на протяжении ожидаемого времени существования финансового инструмента или, где это уместно, более короткого периода, до чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства.
При расчете эффективной ставки процента предприятие должно рассчитать потоки денежных средств с учетом всех договорных условий финансового инструмента (например, права на досрочное погашение, опциона на покупку и аналогичных опционов), но не должно принимать во внимание будущие кредитные потери.
Расчет включает все вознаграждения и суммы, выплаченные или полученные сторонами по договору, которые являются неотъемлемой частью эффективной ставки процента (см. МСФО (IAS) 18 «Выручка»), затрат по сделке и всех прочих премий или скидок.